IPT: het pensioen van de bedrijfsleider dat de vennootschap financiert (en aftrekt)

Tussen het loon belast in de personenbelasting en het dividend met roerende voorheffing bestaat een derde weg om waarde van de vennootschap naar de bedrijfsleider te brengen: de individuele pensioentoezegging. De vennootschap betaalt, trekt af, en de bedrijfsleider ontvangt op pensioenleeftijd een laag belast kapitaal. Als de spelregels gevolgd worden.

Het mechanisme in één minuut

Het IPT is een verzekeringscontract dat de vennootschap afsluit ten gunste van haar bedrijfsleider. De vennootschap stort de premies; die vormen een aftrekbare kost in de vennootschapsbelasting, mits een premietaks van 4,4 %. Het kapitaal is verworven door de bedrijfsleider, ook als de vennootschap failliet gaat of verkocht wordt.

De voorwaarden die tellen

• Een regelmatige bezoldiging: de bedrijfsleider moet een maandelijkse, regelmatige bezoldiging uit de vennootschap ontvangen. Geen loon, geen IPT.
• De 80 %-regel: wettelijk + aanvullend pensioen mogen samen niet boven 80 % van de laatste normale bruto jaarbezoldiging uitkomen. Dat plafond bepaalt de aftrekbare premie.
• De band met de bezoldiging: het loon verhogen vergroot mechanisch de IPT-ruimte, een parameter in de afweging loon/dividend.
• De Wijninckx-bijdrage: een bijzondere bijdrage van 3 % viseert zeer hoge pensioenopbouw boven de wettelijke pensioendoelstelling.

De backservice: het eindejaarswapen

Een vennootschap die een mooi boekjaar afsluit, kan de al gepresteerde loopbaanjaren retroactief financieren, tot tien jaar activiteit van vóór de oprichting inbegrepen. Resultaat: één grote premie, volledig aftrekbaar binnen de 80 %-regel, die belastbare winst omzet in pensioenkapitaal. Een van de zeldzame mechanismen waarmee u achteraf nog kunt bijsturen.

De uitkering: waar alles zich beslist

Het kapitaal wordt belast bij de uitbetaling. In het beste geval: 10 % als u het opneemt op de wettelijke pensioenleeftijd met een volledige loopbaan. Vroeger uitstappen kost meer, 16,5 % tot 20 % naargelang de leeftijd. Daarbovenop komen de RIZIV-bijdrage (3,55 %) en de solidariteitsbijdrage (0 tot 2 %). Discipline loont, letterlijk.

Wat dit betekent voor uw administratie

Een goed gestuurd IPT veronderstelt een dossier dat bij is: correct geboekte bezoldigingen, tijdig betaalde premies, geklasseerde verzekeringsattesten. Precies het soort stukken dat verdwijnt tussen een mailbox en een klasseur. Met Factmate vliegt het gefotografeerde attest of de factuur van de verzekeraar rechtstreeks het dossier in, en uw boekhouder berekent de backservice op echte cijfers, niet op schattingen.

Veelgestelde vragen

Wie kan een IPT afsluiten?

De zelfstandige bedrijfsleider die een regelmatige maandelijkse bezoldiging uit zijn vennootschap ontvangt. De vennootschap sluit het contract en betaalt de premies; het kapitaal komt de bedrijfsleider toe.

Wat is de 80 %-regel?

De som van het wettelijk en het aanvullend pensioen, uitgedrukt als jaarrente, mag niet hoger zijn dan 80 % van de laatste normale bruto jaarbezoldiging. Binnen die grens zijn de premies aftrekbaar voor de vennootschap.

Hoe wordt het kapitaal belast bij uitkering?

Aan het gunstigste tarief, 10 %: kapitaal opgenomen op de wettelijke pensioenleeftijd met een volledige loopbaan. Anders klimt het tarief (16,5 % tot 20 % naargelang de leeftijd). Daarbovenop komen de RIZIV-bijdrage van 3,55 % en een solidariteitsbijdrage van 0 tot 2 %.

Kunnen voorbije jaren ingehaald worden?

Ja, dat is de backservice: de vennootschap financiert retroactief de al gepresteerde jaren, tot 10 jaar activiteit vóór de vennootschap inbegrepen. Een krachtige hefboom op het einde van een winstgevend boekjaar.

IPT of VAPZ?

Allebei. Het VAPZ staat open voor elke zelfstandige en is aftrekbaar van de persoonlijke inkomsten; het IPT komt daar bovenop via de vennootschap. De klassieke volgorde: eerst het VAPZ vullen, dan het IPT optimaliseren.